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市科技局等轉(zhuǎn)發(fā)安徽省科技廳等部門關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除政策

具體操作辦法的通知

 

合科[2008]50號

 

各縣（區(qū)）科技局、財政局、國稅局、地稅局，各有關(guān)單位：

為 認真落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 （國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的規(guī)定，鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強自主創(chuàng)新能力，推進合肥國家科技創(chuàng)新型試點市建 設(shè)，現(xiàn)將《安徽省科技廳、安徽省財政廳、安徽省國稅局、安徽省地稅局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除政策具體操作辦法的通知》（科策 〔2008〕77號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際，提出如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、 適用對象：

除省直屬企業(yè)外的在肥內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等。

二、 報送材料要求：

1、 研究開發(fā)項目有效時間為2006年2月9日以后的；

2、 研究開發(fā)項目的立項計劃文件、項目可行性研究報告、研究開發(fā)費用預(yù)算決算、研究開發(fā)項目情況表以及項目階段性成果，如檢測報告、專利、標準等；

3、 項目材料一式三份（每份裝訂成冊），其中一份為原件。

三、 報送時間及部門：

1、 受理時間為每季度最后一個月下旬；

2、 受理部門為市科技局政策法規(guī)處（地址：合肥市政務(wù)文化新區(qū)大樓B座0720室）。電子版發(fā)至fgc@hfst.gov.cn。

附件：1、研究開發(fā)項目審核意見；

2、研究開發(fā)項目情況表；

3、研究開發(fā)費用審核表。

 

合肥市科學技術(shù)局              合肥市財政局

 

 

合肥市國家稅務(wù)局             合肥市地方稅務(wù)局

 

二ＯＯ八年八月一日

 

 

 

 

 

主題詞：科技  財政  稅收  辦法  通知

 

 

關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除政策具體操作辦法的通知

 

科策〔2008〕77號

 

各市科技局、財政局、國稅局、地稅局： 

為 貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 （國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的規(guī)定，鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強自主創(chuàng)新能力，我們制定了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前 加計扣除政策具體操作辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：研究開發(fā)項目審核意見（樣本） 

 

 

安徽省科學技術(shù)廳                  安徽省財政廳 

    安徽省國家稅務(wù)局                   安徽省地方稅務(wù)局 

 

                              二〇〇八年六月二十三日

 

 

企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除

政策具體操作辦法 

 

為 貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 （國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的規(guī)定，鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強自主創(chuàng)新能力，特制定本辦法。 

一、法律法規(guī)政策依據(jù)及具體內(nèi)容 

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。”  

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。” 

(三)國務(wù)院《關(guān)于實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）第七條規(guī)定：“允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用的150%抵扣當年應(yīng)納稅所得額。實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。” 

二、適用范圍 

財務(wù)核算制度健全，實行查帳征收方式管理的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等，統(tǒng)稱企業(yè)。 
    三、審核程序及報送材料 

(一)研究開發(fā)項目立項 

研究開發(fā)項目，是指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的創(chuàng)新活動。其研究開發(fā)經(jīng)費可以是企業(yè)自有資金,也可以是企業(yè)自有資金、政府補助資金及其它資金之和；其項目立項，可以是企業(yè)自主決定列入本單位研究開發(fā)計劃,也可以是經(jīng)企業(yè)申請，報經(jīng)有關(guān)部門批準列入研究開發(fā)計劃。 

(二)研究開發(fā)項目審核 

1、 省屬企業(yè)要求享受研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的，應(yīng)將有關(guān)研究開發(fā)項目立項計劃、項目可行性研究報告、研究開發(fā)費用預(yù)算決算等材料報省科技管理部門，由 省科技管理部門會同省財政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項目是否屬于研究開發(fā)項目；其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的，應(yīng)將有關(guān)項目材料 報企業(yè)所在地市級科技管理部門，由市級科技管理部門會同市財政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項目是否屬于研究開發(fā)項目。 

2、已列入國家、省、市研究開發(fā)計劃的項目，不需再會同有關(guān)專家審核。產(chǎn)業(yè)化項目中有研究開發(fā)內(nèi)容的，必須單獨報送有關(guān)材料，逐項審核。省或市科技管理部門會同有關(guān)部門每季度末審核一次。經(jīng)專家評審后，由省或市科技管理部門出具“研究開發(fā)項目審核意見”，并對其作出是否是研究開發(fā)項目的判斷負責。

(三)研究開發(fā)費用審核

1、 研究開發(fā)費用包括，新產(chǎn)品設(shè)計費，新工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工 資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費，委托其它單位和個人進行科研試制的費用，專利申請費、維持費，科技保險保費，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究開發(fā)直接相關(guān) 的其它費用等。 

科研成果的直接應(yīng)用活動（包括采用新的工藝、材料、裝備生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)）發(fā)生的費用，不計入研究開發(fā)費用。

2、 項目研究開發(fā)費用由企業(yè)自主選擇具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所依據(jù)財稅制度和前款規(guī)定的研究開發(fā)費用范圍進行審核。企業(yè)應(yīng)提供該項目的立項計 劃、項目可行性研究報告、項目研究開發(fā)費用預(yù)算決算、有關(guān)財務(wù)賬證等。經(jīng)依法審核后，由會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具“研究開發(fā)費用審計報告”，并對其真實性、合規(guī)性負責。 

(四)研究開發(fā)費用稅前扣除 

1、企業(yè)在納稅申報時，憑以下材料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理研究開發(fā)費稅前加計扣除核準手續(xù)。

⑴研究開發(fā)項目立項計劃文件及其研究開發(fā)費用預(yù)算； 

⑵省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項目審核意見”； 

⑶會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具的“研究開發(fā)費用審計報告”； 

⑷研究開發(fā)機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單； 

⑸其它有關(guān)材料。 

2、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的上述材料和納稅情況對項目研究開發(fā)費用進行審核確認，在計算應(yīng)納稅所得額時予以加計扣除，并將項目名稱及核準的研究開發(fā)費用數(shù)額抄送出具“研究開發(fā)項目審核意見”的省或市科技、財政、稅務(wù)管理部門。 

四、有關(guān)要求和注意事項 

(一)企業(yè)要建立健全項目管理制度，研究開發(fā)項目要列入研究開發(fā)計劃，研究開發(fā)費用必須編制預(yù)算、決算，必須有合法的憑證，做到賬證齊全、單獨核算。經(jīng)審核，研究開發(fā)費用沒有單獨核算和賬證不全的，不得享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除的政策。 

(二)涉及國家秘密的研究開發(fā)項目，由企業(yè)憑國家或省有關(guān)部門立項文件和企業(yè)提供的研究開發(fā)費用材料，直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理研究開發(fā)費用加計扣除核準手續(xù)。 

(三)小型微利企業(yè)（上一年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元）的研究開發(fā)項目，由企業(yè)憑省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項目審核意見”和企業(yè)提供的研究開發(fā)費用等相關(guān)材料，直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理研究開發(fā)費用加計扣除核準手續(xù)。

(四)會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所要實事求是，依法依規(guī)審核，不得弄虛作假。如發(fā)現(xiàn)有弄虛作假行為的，省科技、財政、稅務(wù)管理部門將取消其研究開發(fā)經(jīng)費審核的資格，并報請有關(guān)部門依法處理。 

(五)各市科技管理部門要認真負責，并會同財政、稅務(wù)管理部門做好研究開發(fā)項目的審核工作，遇到重大疑難問題，應(yīng)及時請示省級有關(guān)部門。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照規(guī)定核準研究開發(fā)費用開支范圍及其數(shù)額，及時辦理應(yīng)納稅所得額扣除手續(xù)。

(六)本辦法自印發(fā)之日起試行。國家有新的規(guī)定時，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件：

 

研究開發(fā)項目審核意見

（樣本）

 

               ：

你 單位報送的                     項目立項計劃、項目可行性研究報告及其研究開發(fā)費用預(yù)算、決算等材料收悉。根據(jù)《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號文 件）規(guī)定，經(jīng)會同?。ㄊ校┴斦?、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核，該項目是研究開發(fā)項目，同意其研究開發(fā)費用享受所得稅前加計扣除的政策。

 

 

 

     省（市）科技廳（局）

（蓋章）

                                年   月   日

 

 

 

 

附件一:

 

 

研究開發(fā)項目審核意見

 

               ：

你 單位報送的                     項目立項計劃、項目可行性研究報告及其研究開發(fā)費用預(yù)算、決算等材料收悉。根據(jù)《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號文 件）規(guī)定，經(jīng)會同市財政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核，該項目是研究開發(fā)項目，同意其研究開發(fā)費用享受所得稅前加計扣除的政策。

 

 

 

合肥市科學技術(shù)局

（蓋章）

                              年   月   日

 

 

 

 

附件二:

研究開發(fā)項目情況表

 

 

企業(yè)名稱
項目名稱				起止時間
技術(shù)領(lǐng)域			本項目 研發(fā)人員數(shù)
技術(shù)來源
研發(fā)經(jīng)費 總預(yù)算 （萬元）		研發(fā)經(jīng)費 近3年總支出 （萬元）		其中	第一年
					第二年
					第三年
立項目的及組織實施方式 （限400字）
核心技術(shù)及創(chuàng)新點 （限400字）
取得的階段性成果 （限400字）

 

企業(yè)填報人（技術(shù)）簽字                        企業(yè)負責人簽字                          

（單位公章）

年  月  日                                 年  月  日    

 

附件三：   

研究開發(fā)費用審核表

 

企業(yè)名稱
項目名稱			起止時間
技術(shù)領(lǐng)域			項目研發(fā) 人 員 數(shù)
技術(shù)來源
研發(fā)經(jīng)費 總預(yù)算 （萬元）		本期研發(fā)經(jīng)費實際支出（萬元）		其中	第一年
					第二年
					第三年
研究開發(fā)費用數(shù)額 研究開發(fā)費用歸集		企業(yè)填報數(shù)（元）		中介機構(gòu)審核數(shù)（元）
人員工資
直接投入
折舊費與長期攤銷費
設(shè)計費
裝備調(diào)試費
無形資產(chǎn)攤銷
委托外部研究開發(fā)費
專利申請費維護費
科技保險保費
其它費用

 

企業(yè)填報人簽字            企業(yè)負責人簽字              中介機構(gòu)審核人簽字 

（財務(wù)公章）               （單位公章）                 （中介機構(gòu)公章）

年  月  日               年  月  日                     年  月  日